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（四）用于股息分配；借：长期股权投资 800
3、企业所得税视同销售，应当按照同期该产品的平均售价确认计税收入1000万元、确认计税成本800万元；同时还需按照公允价值（含税）1130万元确认长期股权投资成本；按照计算的消费税50万元调减所得额。企业所得税应纳税所得额调整项为：＋确认收入调增所得额1000万元－确认成本调减所得额800万元－补缴消费税50万元＝共计应调增所得额150万元。长期股权投资的成本增加330万元，变成1130万元。
借：长期股权投资 1130
根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）的规定，资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：①被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。②被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上且无重新恢复经营改组计划的。③对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。④被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定，资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值与截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率的乘积。④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。企业通过与亏损企业的特殊合并，可以按照亏损企业资产的原有计税基础来确定其计税基础，被合并企业的资产损失可以由合并后的企业弥补。
乙公司可以和甲公司的股东达成协议，甲公司和乙公司合并组成新的乙公司，甲公司的全部资产和负债并入乙公司，甲公司的股东取得乙公司10％的股权，该10％股权的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司的合并符合特殊企业合并的条件，乙公司取得甲公司资产的计税基础为9000万元，甲公司的股东取得乙公司股权的计税基础也为9000万元。公司合并之后，乙公司可以将甲公司的资产损失7800万元予以确认并在税前扣除，由此可以少缴企业所得税：7800×25％＝1950（万元）。甲公司的股东可以在若干年后转让乙公司的股权，假设该10％的股权公允价值已经增加到9000万元，由于甲公司的股东取得该股权的计税基础就是9000万元，因此，甲公司的股东转让该股权没有所得，不需要缴纳所得税。但实际上，甲公司的股东获得的所得为7000万元（9000－2000）。
——项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。
4、通过股权转让取得项目公司土地
（1）股权转让方式表面看不需要土地过户，不需要缴纳增值税、土地增值税、企业所得税和契税，只需要缴纳股东转让股权的所得税，但实际上股权转让的溢价无法转化为土地成本，从而将企业纳税压力压力转嫁给接手公司的一方；
（2）股权转让方如为自然人，需要关注个税代扣代缴问题。
甲持有A公司100％股份，持有B公司100％股份，其中A公司账面净资产1000万元，其中注册资本500万元，未分配利润500万元。B公司账面净资产150万元，其中注册资本100万元，未分配利润50万元，评估价值180万元。现甲决定将以其持有B公司股份对A公司进行股权增资。最后，甲需要从B公司拿走50万的未分配利润，请问在增资前还是增资后拿走企业纳税压力最优？
（一）增资后拿走分红