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上饶代持股税收

2022-04-15 13:51

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《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)第二条规定,股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。上饶代持股税收
《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)规定,青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
从这些文件可以明确,未分配利润、盈余公积转增股本或注册资本,实际上是该公司将未分配利润、盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。自然人股东应当按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。上饶代持股税收
《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)第一条规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。
《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)第二条规定,《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。
《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发〔2010〕54号)规定:加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。
从上述文件终于发现了一个不征税的了,也就是股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本,对个人取得的转增股本数额,不作为应税所得征收个人所得税。除股票溢价外的其他所得没有不征税规定,应当征税。同时有限公司资本溢价转增股本,无免征规定。
总结:实务中,对于留存收益转增股本,一个比较大的争议点是资本公积转增股本,文件规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。而对于非股份制企业投资溢价产生的资本公积,部分地区征管中要求缴纳个人所得税,事实上构成了纳税的不公平。
专家分析:选择权也是一种红利A公司为了整合现有资源,拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后,A公司不再具备生产功能,成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元,公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,企业所得税适用25%的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件,A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
“可以说,税收选择权本身也是一种红利。”孔令文说,这种红利包容了不同纳税人的差异,为其综合考量税务、财务、业务等多重要素并作出最优决策提供了空间和机会,所带来的利好有可能体现在企业纳税压力成本降低上,也有可能体现在资金利用效率、生产经营业绩等其他方面,而不论体现在哪方面,其最终效果都是更有效地促进企业的整体发展。上饶代持股税收
一、专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。
二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业,取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入,应全额计入应税收入额,按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化,应在当年汇算清缴时,按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
近两周以来,很多地产、金融机构的同行反馈说税收优惠地的税筹操作不了了,受影响比较大的主要是三类业务,一是地产公司向交易对手的税收优惠地载体支付各类费用时,税收优惠地载体的经营所得个人所得税核定征收政策全线收紧了;二是地产项目公司股权转让过程中,通过税收优惠地载体做溢价股转时,税收优惠地载体的自然人投资者很难就股转所得享受核定征收等优惠政策了;三是限售股减持的问题,目前在税收优惠地的操作引起了很多的举报。
因全国各地税务征管规范化进程有很大的差异,因此在很长的一段时间都存在税收优惠地载体(指个人独资企业和合伙企业,下同)在成为一般纳税人之后仍旧对其投资人或个人合伙人采用核定征收方式征收生产经营所得个人所得税的情形,最常见的情况就是税收优惠地载体一次性向开发商开具几百万、几千万或几亿的入账凭证,其中投资人或个人合伙人的生产经营所得个人所得税直接按核定征收处理,增值税按地方政策进行返还,税收优惠地载体享受上述优惠政策后最终承担的税费一般都可以控制在5%-10%以内(包括了增值税及附加、印花税、个人所得税等全部税费),相比自然人直接收款或者自然人设立有限公司后收款并完税分红至自然人,实际上可以大幅降低综合税费,这也成为地产公司及其交易对手的核心税筹方式。

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